Как оплачивается учебный отпуск в. Что написано в законе об отпусках в рф. В каких случаях должен быть продлен
Учебный отпуск Трудовой кодекс - статья 173 - относит к государственным гарантиям образования. Порядок его предоставления, оформления и оплаты несколько отличается от ежегодного оплачиваемого отпуска. Рассмотрим эти особенности в нашей статье.
Когда и как может предоставляться учебный отпуск
ТК РФ указывает на несколько моментов, которые необходимо учитывать при оформлении отпуска в связи с обучением (далее — ОСО):
- ОСО можно взять только по основному месту работы;
- вуз должен иметь государственную аккредитацию, что подтверждается отдельной справкой из учебного заведения или включением нужных данных в справку-вызов;
- работник получает высшее профессиональное образование (далее — ВПО) впервые; исключение составляет случай, когда новое ВПО получается по инициативе работодателя;
- для получения ОСО работник должен предоставить справку-вызов из вуза и письменно попросить об отпуске, написав соответствующее заявление.
Заявление на учебный отпуск: образец
В заявление нужно включить всю информацию, которая повлияет на предоставление, оформление и оплату учебного отпуска.
можно скачать здесь.Должным образом согласованное заявление будет являться основанием как для приказа на отпуск, так и для связанных с ним расчетов с работодателем.
Как оформляется приказ на отпуск, читайте в статье «Приказ на ежегодный оплачиваемый отпуск — образец и бланк» .
Бланк приказа подойдет и для оформления учебного отпуска.
Прочие условия по ОСО могут быть включены в трудовой или коллективный договор. Как правило, это «смягчающие» условия. По ТК РФ работодатель обязан предоставить ОСО только в предусмотренных случаях, а по договору с работником отпуск может быть предоставлен и в других ситуациях. Например, можно оформить отпуск, даже если у учебного заведения нет госаккредитации.
Сколько длится и как оплачивается отпуск по учебе в 2019 году
Оплата учебного отпуска по Трудовому кодексу предусматривает различия в зависимости от формы обучения и от того, для чего предоставляется ОСО.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Законом "Об образовании в РФ" от 29.12.2012 № 273-ФЗ установлены различные типы ВПО, в том числе образование по стандартам бакалавриата, специалитета и магистратуры. Предметом рассмотрения в ст. 173 ТК РФ являются конкретно эти виды. Однако могут быть и другие по иным нормативам.
Основные нюансы длительности и оплаты ОСО в соответствии со ст. 173 ТК РФ представлены в таблице:
|
Для чего предоставляется ОСО |
Максимальная длительность ОСО |
Оплата |
|
|
Бакалавриат, специалитет, магистратура |
Вступительные экзамены |
15 календарных дней |
|
|
Аттестация в подготовительных отделениях вузов |
15 календарных дней |
||
|
Промежуточные аттестации при очной форме обучения |
15 календарных дней |
||
|
Сдача госэкзаменов при очной форме обучения |
|||
|
Подготовка и защита выпускной квалификационной работы и сдача итоговых госэкзаменов при очной форме обучения |
|||
|
Промежуточная аттестация на 1-м и 2-м курсах на заочном или очно-заочном обучении |
40 календарных дней |
||
|
Получение высшего образования в сокращенные сроки на 2-м курсе для заочного или очно-заочного обучения |
50 календарных дней |
||
|
Промежуточная аттестация на 3-м и следующих курсах на заочном или очно-заочном обучении |
50 календарных дней |
||
|
Государственная итоговая аттестация на заочном или очно-заочном обучении |
до 4 месяцев |
Расчет компенсации ОСО всегда идет по среднему заработку.
По ст. 173 ТК РФ при желании работника, обучающегося заочно или очно-заочно, может быть предоставлена рабочая неделя, сокращенная на 7 часов. Такое предоставление допускается:
- на период до 10 месяцев перед итоговой аттестацией;
- с оплатой 50% среднего заработка за высвобожденное время.
Обязан ли работодатель оплачивать расходы, связанные с учебой
Помимо временных затрат на процесс учебы работник несет и другие расходы:
- на учебные материалы и пособия;
- на проезд к месту обучения и обратно;
- на аренду жилья на период сессии (защиты), если место обучения находится в другом городе и т. п.
По нормативам ТК РФ работодатель обязуется оплатить только расходы на проезд до вуза и обратно:
- 1 раз в год;
- для заочников;
- при условии успешной учебы.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Что понимать под «успешной учебой», специально не разъясняется. Поэтому, если обучающийся результативно сдает промежуточные экзамены (аттестации) и продолжает обучение, учебу можно считать успешной.
Оплата работодателем иных расходов не является обязательной. Дополнительные компенсации могут предусматриваться договорами с работниками.
Отдельные нюансы по предоставлению и оплате отпуска
- ОСО дается в календарных днях без продления на праздничные. Праздники оплачиваются как обычные календарные дни.
- В случае нетрудоспособности в период ОСО он не продлевается, и больничный в этот период не оплачивается. Если ОСО закончился, а нетрудоспособность нет, оплачиваются те дни больничного, когда сотрудник должен был работать.
- Работодатель не может:
- отказать в ОСО;
- перенести ОСО;
- заменить его денежной компенсацией.
- ОСО не отменяет права на основной отпуск. Допускается присоединение ОСО к основному отпуску (ст. 177 ТК).
- ОСО не должен совпадать по времени ни с каким другим отпуском. Если сотрудник в другом отпуске, его придется прервать (перенести) для оформления ОСО.
Как правильно перенести другой отпуск, читайте в материале «Заявление о переносе отпуска — бланк и образец» .
Итоги
ОСО является гарантией, обеспечивающей право гражданина на получение образования, поэтому отличается от прочих видов отпуска. Для правильного оформления и оплаты следует учитывать требования по учебному отпуску Трудового кодекса и нюансы, вытекающие из особых характеристик такого отпуска.
Тем работникам предприятия, которые совмещают трудовую деятельность с учебой, может оплачиваться учебный отпуск. Изменение законодательства в области трудовых отношений приводит к частым ошибкам и недочетам в работе кадровых и бухгалтерских служб на предприятии. В связи с этим могут возникать сложности и вопросы, как отражаются учебный отпуск, оплата и оформление 2017.
Особенности отпусков на учебные цели
Среди особенностей отпусков, предоставляемых работодателями сотрудникам, которые совмещают трудовую деятельность с учебой в учебных заведениях, отмечаются следующие:
- отпуск, предоставляемый работодателем своим сотрудникам на время учебы, не должен совпадать с другими видами предоставляемых отпусков. В случае, если отпуск на учебные цели совпадает с другими видами отпусков (например, по уходу за ребенком, ежегодный), эти отпуска прерываются;
- если сотрудник во время нахождения на сессии в учебном заведении заболел, то оформленный на него учебный отпуск не продлевается (пп. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). В случае если учебный отпуск окончен, а сотрудник все еще продолжает находиться на больничном, то пособие по временной нетрудоспособности начисляется ему со дня, когда окончен учебный отпуск (ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ);
- работодатель не вправе сократить учебный отпуск в связи с производственной необходимостью или отозвать сотрудника из учебного отпуска;
- работодатель не может заменить учебный отпуск на компенсацию в виде денежных средств.
Оформление учебного отпуска
Оформление отпуска на учебные цели осуществляется на основании применения определенных кадровых документов, представленных в таблице 1.
Таблица 1. Документальное оформление учебного отпуска сотруднику
| Наименование документа | Форма | Пояснения |
|---|---|---|
| Приказ о предоставлении учебного отпуска | Т-6 | Отражаются следующие сведения в разделе Б приказа:
|
| Табель учета рабочего времени | Т-12 или Т-13 | Применяются следующие обозначения (цифровые и буквенные) для отражения информации об учебном отпуске сотрудника, совмещающего трудовую деятельностью с учебой:
|
| Личная карточка работника | Т-2 | Отражается информация об учебном отпуске в разделе 8:
|
| Заявление о предоставлении отпуска на учебные цели | — | Заявление оформляется на имя руководителя хозяйствующего субъекта, в тексте заявления указывается информация о наименовании учебного заведения, о сроках сессии в соответствии с прилагаемой справкой-вызовом. Обязательно проставляются подпись заявителя и дата. |
Как оплачивается ученический отпуск
Отпуск на учебу оплачивается на основании рассчитанного среднего заработка в день, умноженного на количество предоставленных и оплачиваемых отпускных дней. Количество дней, подлежащих оплате, отражается в справке-вызове, которая выдается сотруднику в учебном заведении и которую он предоставляет в отдел кадров. Расчет среднего дневного заработка производится на основании заработка, начисленного сотруднику за предыдущие 12 месяцев. Сумму заработной платы за предыдущие 12 месяцев делят на количество месяцев (12) и на среднее число дней в месяце (29,3). Полученный средний заработок в день умножают на количество отпускных дней, предоставленных сотруднику и подлежащих оплате.
Работодатель обязан произвести выплату отпускных не менее чем за три дня до начала учебного отпуска.
Пример расчета отпуска на учебу
Приведем пример начисления отпускных по учебному отпуску. Сотрудник компании обучается на 1 курсе заочной формы обучения в высшем учебном заведении, которое имеет по данному направлению подготовки государственную аккредитацию. Сотрудник предоставил в отдел кадров справку-вызов на прохождение сессии сроком 15 дней. За предыдущие 12 месяцев заработная плата сотрудника составила 234756 руб. Бухгалтерия произвела расчеты среднего заработка в день за предыдущие 12 месяцев: 234756 / (12 х 29,3) = 667,67 руб. Полученный показатель средней суммы заработной платы в день умножается на количество предоставленных дней на учебный отпуск (15). В данном случае сумма отпускных по учебному отпуску составит: 667,67 х 15 = 10015,05 руб.
Ежегодный очередной отпуск по Трудовому Кодексу в 2017 году предоставляется работникам на условиях сохранения среднего заработка и должности (ст. 114). Использовать время своего отдыха сотрудник может по личному усмотрению (ст. 106). О порядке оформления очередного оплачиваемого отпуска лицам, занятым по трудовым договорам, – расскажет эта статья.
Нормативное регулирование очередного отпуска
Очередной отпуск по Трудовому кодексу 2017 года полагается сотрудникам любого предприятия вне зависимости от правовой и отраслевой принадлежности, должности, системы оплаты труда и прочих факторов. При этом периоды освобождения от работы закрепляются работодателем в ежегодном графике отпусков . В том числе рассчитывать на очередной отпуск вправе следующие категории сотрудников:
- Совместители (ст. 287 ТК).
- Лица, работающие дистанционно (ст. 312.4).
- Сезонные сотрудники (ст. 295).
- Работники-срочники (ст. 291).
- Специалисты с частичной занятостью, то есть работающие неполный день (ст. 93).
- Сотрудники-надомники (ст. 310).
Обратите внимание! Не полагается очередной оплачиваемый отпуск физическим лицам, привлеченным к работе по договорам ГПХ (ст. 11 ТК).
Для законного получения отпуска работнику и работодателю необходимо соблюдать обязательный кадровый документооборот, а бухгалтеру предприятия понадобится также начислить отпускные выплаты из расчета среднего заработка за предыдущие 2 года и своевременно выдать деньги физлицу.
Очередной оплачиваемый отпуск – порядок его предоставления
Продолжительность – по общим правилам ст. 115 длительность ежегодного отпуска должна быть не менее 28 календарных дней. Отдельным категориям сотрудников предоставляется дополнительный период отдыха или удлиненный отпуск.
Право на очередной оплачиваемый отпуск – возникает у трудоустроенного специалиста через полгода непрерывной занятости у данного работодателя (ст. 122). Расчет ведется не с начала года, а с даты работы. При этом по взаимной договоренности сторон разрешается уходить в отпуск и ранее обозначенного момента. Беременные женщины, несовершеннолетние сотрудники, лица-усыновители малолетних детей (до 3 мес.) могут использовать право на отпуск по своему усмотрению независимо от стажа.
Перенос отпусков – возможность переноса или продления периода отдыха по пожеланию сотрудника допускается при болезни физлица, в случае исполнения различных государственных обязанностей (ст. 124). Также при нарушениях работодателем сроков выплаты отпускных или вручения предупреждения о начале отпуска.
Разделение отпусков – по ст. 125 ТК очередной отпуск можно разделять на части по договоренности администрации компании с работником. При этом хотя бы один период не должен быть меньше 14 календарных дней.
Очередность отпусков – согласно ст. 123 каждый работодатель обязан утвердить график отпусков не позже 2 недель до начала нового года, то есть до 17 декабря. Уведомление сотрудника о наступлении отпуска производится минимум за 2 недели до его наступления.
Отпускной документооборот включает в себя – Приказ на отпуск по форме Т-6 или же Т-6а ; внесение отметок в табеля по учету времени работы (ОТ или «09») и в личные карточки Т-2 (раздел VIII). В некоторых случаях требуется наличие заявления.
Оплата отпускных – для расчета начислений необходимо определить трудовой стаж (кроме исключаемых периодов) и общий доход специалиста за 2 года. Затем вычисляется среднедневной заработок, который перемножается с количеством дней отпуска.
Заявление на отпуск – пример
Составление письменного заявления требуется в ситуации, когда человек уходит в отпуск не по графику. Это возможно, если работник устроился к работодателю позже утверждения графика или еще не получил права на отпуск на момент составления документа. Заявление оформляется в произвольном виде с обязательным указанием ФИО/должности руководителя и сотрудника, дат начала и окончания периода отдыха.
Генеральному директору
ООО «Чистая вода»
Прокопчук О.Н.
от менеджера
Кондратьева Е.И.
Заявление
Прошу Вас предоставить мне очередной оплачиваемый отпуск сроком 14 (четырнадцать) календарных дней с 17 апреля 2017 года по 30 апреля 2017 года.
Работники, совмещающие работу с обучением, имеют право на получение дополнительного отпуска - учебного. От чего зависит продолжительность такого отпуска? Всегда ли он оплачивается? Какие документы обязан представить работник для получения учебного отпуска? Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете выплату отпускных работнику-студенту? На эти и другие вопросы найдете ответы в данной статье.
Гарантии и компенсации (в том числе предоставление учебного отпуска) работникам, совмещающим работу с получением образования, а также работникам, допущенным к соисканию ученой степени кандидата или доктора наук, установлены гл. 26 ТК РФ. Согласно положениям данной главы предоставление учебных отпусков осуществляется при условии:
- получения работником образования соответствующего уровня впервые;
- наличия государственной аккредитации образовательной программы;
- успешности освоения работником соответствующего образования (то есть отсутствия у работника, проходящего обучение, академической задолженности за предыдущий семестр, выполнения им всех обязательных курсовых, лабораторных и иных работ, сдачи работником зачетов по всем дисциплинам, предусмотренным учебным планом).
В коллективном или трудовом договоре дополнительно может быть закреплена возможность предоставления учебного отпуска работнику, совмещающему работу с освоением не имеющих государственной аккредитации образовательных программ (ст. 173 - 176 ТК РФ).
В отношении отдельных категорий работников предоставление учебных отпусков осуществляется с учетом следующих особенностей:
- Работник-совместитель в силу ст. 287 ТК РФ вправе претендовать на получение учебного отпуска только по основному месту работы. В связи с этим, если сотрудник, совмещающий работу с обучением, оформлен на условиях внутреннего совместительства, ему предоставляется учебный оплачиваемый отпуск по основному месту работы согласно гл. 26 ТК РФ, а по совместительству он должен оформить отпуск без сохранения заработной платы на время учебного отпуска.
- Сотрудники, совмещающие работу по срочным трудовым договорам с обучением, имеют право на получение учебного отпуска в общем порядке, установленном для работников, оформленных по трудовому договору на неопределенный срок. Срок действия трудового договора не влияет на возможность предоставления работнику учебного отпуска (ст. 58, 173 ТК РФ).
Продолжительность учебных отпусков
Продолжительность учебных отпусков, а также возможность их оплаты зависит от уровня образования, получаемого работником, и целей предоставления таких отпусков (прохождение промежуточной, итоговой аттестации, поступление в учебное заведение, подготовка выпускной работы, сдача итоговых экзаменов).Приведем в таблице перечень лиц, имеющих право на оплачиваемые (неоплачиваемые) учебные отпуска, с указанием их продолжительности.
| Работники, имеющие право на получение учебного отпуска | Цели предоставления учебного отпуска | Продолжительность учебного отпуска | Возможность оплаты учебного отпуска |
| Работники, направленные на обучение работодателем или поступившие самостоятельно на обучение по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, специалитета или магистратуры по заочной и очно-заочной формам обучения и успешно осваивающие эти программы (ст. 173 ТК РФ) | 40 календарных дней | Отпуск оплачивается | |
| Прохождение промежуточной аттестации на втором курсе при обучении в сокращенные сроки | 50 календарных дней | ||
| 50 календарных дней | |||
| До 4 месяцев | |||
| Работники, допущенные к вступительным испытаниям в образовательные организации высшего образования (ст. 173 ТК РФ) | 15 календарных дней | Отпуск не оплачивается | |
| Работники - слушатели подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования (ст. 173 ТК РФ) | Прохождение итоговой аттестации | 15 календарных дней | |
| Работники, обучающиеся по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, специалитета или магистратуры по очной форме обучения (ст. 173 ТК РФ) | 15 календарных дней в учебном году | ||
| Подготовка и защита выпускной квалификационной работы со сдачей итоговых государственных экзаменов | 4 месяца | ||
| Сдача итоговых государственных экзаменов | 1 месяц | ||
| Работники, осваивающие программы подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре), программы ординатуры и ассистентуры-стажировки по заочной форме обучения (ст. 173.1 ТК РФ) | Обучение по программам подготовки кадров высшей квалификации | 30 календарных дней в течение календарного года | Отпуск оплачивается |
| Работники, допущенные к соисканию ученой степени кандидата наук или доктора наук (ст. 173.1 ТК РФ, Постановление Правительства РФ от 05.05.2014 № 409 «Об утверждении Правил предоставления отпуска лицам, допущенным к соисканию ученой степени кандидата наук или доктора наук») | Подготовка к защите диссертации |
3 месяца - для соискателя степени кандидата наук; 6 месяцев - для доктора наук | |
| Работники, успешно осваивающие имеющие государственную аккредитацию образовательные программы среднего профессионального образования по заочной и очно-заочной формам обучения (ст. 174 ТК РФ) | Прохождение промежуточной аттестации на первом и втором курсах | 30 календарных дней | |
| Прохождение промежуточной аттестации на каждом из последующих курсов | 40 календарных дней | ||
| Прохождение государственной итоговой аттестации | До 2 месяцев | ||
| Работники, допущенные к вступительным испытаниям в образовательные организации среднего профессионального образования (ст. 174 ТК РФ) | Прохождение вступительных экзаменов | 10 календарных дней | Отпуск не оплачивается |
| Работники, осваивающие имеющие государственную аккредитацию образовательные программы среднего профессионального образования по очной форме обучения (ст. 174 ТК РФ) | Прохождение промежуточной аттестации | 10 календарных дней в учебном году | |
| Прохождение государственной итоговой аттестации | До 2 месяцев | ||
| Работники, успешно осваивающие имеющие государственную аккредитацию образовательные программы основного общего или среднего общего образования по очно-заочной форме обучения (ст. 176 ТК РФ) | Прохождение государственной итоговой аттестации по образовательной программе основного общего образования | 9 календарных дней | Отпуск оплачивается |
| Прохождение государственной итоговой аттестации по образовательной программе среднего общего образования | 22 календарных дня |
Документальное оформление направления работника в учебный отпуск
Документом-основанием для направления работника в учебный отпуск, а также для получения им других гарантий и компенсаций, связанных с совмещением работы с обучением, является справка-вызов, форма которой утверждена Приказом Минобрнауки РФ от 19.12.2013 № 1368. Стоит отметить, что данная форма справки была введена с 2014 года и заменила сразу две формы справок-вызовов, которые ранее применялись отдельно для оформления обучения в высших учебных заведениях и отдельно - в средне-специальных учебных заведениях.В 2015 году указанная форма справки-вызова была обновлена приказами Минобрнауки РФ от 02.03.2015 № 134, от 26.05.2015 № 525.
Справка-вызов, выдаваемая образовательным учреждением, состоит из двух частей: непосредственно из справки-вызова и отрывного корешка к ней. Если сотрудник не представит работодателю заполненный корешок, подтверждающий фактическое его нахождение в период учебного отпуска в образовательном учреждении, то он может лишиться права на следующий учебный отпуск. На стр. приведем образец справки-вызова.
Предъявив справку-вызов работодателю, работник должен написать заявление о предоставлении отпуска. Заявление может быть оформлено в следующем виде.
После утверждения руководителем учреждения заявления оформляется приказ о предоставлении данному работнику отпуска. Бухгалтер на основании такого приказа начисляет отпускные. Для этого он заполняет записку-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и в других случаях (ф. 0504425), а затем сведения об учебном отпуске вносятся в личную карточку сотрудника.
Оплата учебного отпуска
За время нахождения работника в учебном отпуске ему выплачивается средний заработок. Расчет средней заработной платы, сохраняемой за работником в период такого отпуска, производится в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее - Положение № 922).Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев (расчетный период) (п. 4 Положения № 922).
Согласно п. 10 Положения № 922 средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3).
Сумма отпускных, причитающаяся работнику, определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней в периоде, подлежащем оплате (то есть на количество календарных дней учебного отпуска) (п. 9 Положения № 922).
При определении среднего заработка для оплаты дополнительных учебных отпусков оплате подлежат все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период таких отпусков, предоставляемых в соответствии со справкой-вызовом учебного заведения (п. 14 Положения № 922).
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников получения этих выплат (п. 2 Положения № 922). При этом стоит помнить, что при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключаются время, а также начисленные за это время суммы, если (п. 5 Положения № 922):
- за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных ТК РФ;
- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
- работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
- работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.
Сумма отпускных за 14 кал. дн. равна 5 972,70 руб. (150 000 руб. / 12 мес. / 29,3 дн. x 14 дн.).
Напомним, что оплату учебного отпуска с учетом положений ст. 136 ТК РФ следует производить не позднее чем за три дня до его начала. При совпадении дня выплаты отпускных с выходным или нерабочим праздничным днем оплата отпуска осуществляется накануне этого дня или в более ранний срок (Письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693‑6‑1).
Обложение сумм оплаты учебного отпуска НДФЛ и страховыми взносами
НДФЛ. В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ.
Поскольку суммы оплаты учебного отпуска работника в размере среднего заработка в п. 3 ст. 217 НК РФ не включены, они подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Аналогичное мнение приведено в Письме Минфина РФ от 24.07.2007 № 03‑04‑06‑01/260.
Датой фактического получения дохода в виде сумм отпускных признается дата фактической выплаты такого дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При выплате налогоплательщику доходов в виде отпускных налоговые агенты - работодатели обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Страховые взносы. Сумма среднего заработка, причитающегося работнику за время его нахождения в учебном отпуске, облагается страховыми взносами, уплачиваемыми в ПФР, ФСС и ФФОМС. В базу для начисления страховых взносов суммы отпускных включаются в полном объеме на дату их начисления (п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 8, п. 1 ст. 11 Федерального закона № 212‑ФЗ ).
Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и выплате отпускных
Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, расходы по оплате учебных отпусков сотрудникам учреждения, совмещающим работу с обучением, отражаются по виду расходов 111 «Фонд оплаты труда учреждений» и подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ. По этим же кодам следует показывать расходы на уплату НДФЛ.При этом уплату во внебюджетные фонды страховых взносов, начисляемых на суммы отпускных, нужно производить по виду расходов 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» и подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ.
Исходя из этого, а также в соответствии с инструкциями № 162н , 174н , 183н операции по начислению и выплате среднего заработка за время нахождения работника в учебном отпуске отразятся в бухгалтерском (бюджетном) учете следующими корреспонденциями счетов:
|
Казенное учреждение (Инструкция № 162н) |
Бюджетное учреждение (Инструкция № 174н) |
Автономное учреждение (Инструкция № 183н) |
|||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Начисление суммы отпускных | |||||
| 1 401 20 211 | 1 302 11 730 | 0 401 20 211 | 0 302 11 730 | 0 401 20 211 | 0 302 11 000 |
| Исчисление НДФЛ с суммы отпускных | |||||
| 1 302 11 830 | 1 303 01 730 | 0 302 11 830 | 0 303 01 730 | 0 302 11 000 | 0303 01 000 |
| Выплата отпускных из кассы учреждения | |||||
| 1 302 11 830 | 1 201 34 610 | 0 302 11 830 | 0 201 34 610 | 0 302 11 000 | 0 201 34 000 |
| Перечисление суммы отпускных на банковскую карту работника | |||||
| 1 302 11 830 | 1 304 05 211 | 0 302 11 830 | 0 201 11 610 | 0 302 11 000 |
0 201 11 000 0 201 21 000 |
| Перечисление НДФЛ | |||||
| 1 303 01 830 | 1 304 05 211 | 0 303 01 830 | 0 201 11 610 | 0 303 01 000 | 0 201 11 000 |
| Начисление страховых взносов на сумму отпускных | |||||
| 1 401 20 213 | 1 303 xx 730 | 0 401 20 213 | 0 303 xx 730 | 0 401 20 213 | 0 303 xx 000 |
| Перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды | |||||
| 1 303 xx 830 | 1 304 05 213 | 0 303 xx 830 | 0 201 11 610 | 0 303 xx 000 |
0 201 11 000 0 201 21 000 |
На основании записки-расчета сумма начисленного среднего заработка, сохраняемого за работником бюджетного учреждения за время нахождения его в учебном отпуске, составила 10 000 руб. Величина НДФЛ равна 1 300 руб., а страховых взносов - 3 020 руб. (в том числе взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9 %) - 290 руб.; взносов на обязательное медицинское страхование (5,1 %) - 510 руб.; взносов на пенсионное страхование, направленных на финансирование страховой части трудовой пенсии (22 %), - 2 200 руб.; взносов на социальное страхование от травматизма (0,2 %) - 20 руб.).
Сумма отпускных перечислена на банковскую карту сотрудника.
Все выплаты и перечисления осуществляются за счет субсидии, предоставленной на выполнение государственного задания.
Поскольку работа указанного сотрудника непосредственно сопряжена с оказанием основных государственных услуг, расходы, связанные с выплатой отпускных, и начисленные на их сумму страховые взносы относятся к прямым затратам, включаемым в себестоимость оказываемых услуг.
В бухгалтерском учете бюджетного учреждения данные операции отразятся следующим образом:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Начислены отпускные | 4 109 60 211 | 4 302 11 730 | 10 000 |
| Начислен НДФЛ | 4 302 11 830 | 4 303 01 730 | 1 300 |
|
Перечислена на банковскую карту сумма отпускных за минусом НДФЛ (10 000 ‑ 1 300) руб. | 4 302 11 830 | 4 201 11 610 | 8 700 |
| Перечислен НДФЛ | 4 303 01 830 | 4 201 11 610 | 1300 |
| Начислены страховые взносы, уплачиваемые: | |||
| - в ПФР (22 %) | 4 109 60 213 | 4 303 10 730 | 2 200 |
| - в ФСС (2,9 %) | 4 303 02 730 | 290 | |
| - в ФФОМС (5,1 %) | 4 303 07 730 | 510 | |
| - в ФСС (0,2 %) | 4 303 06 730 | 20 | |
| Перечислены страховые взносы: | |||
| - в ПФР (22 %) | 4 303 10 830 | 4 201 11 610 | 2 200 |
| - в ФСС (2,9 %) | 4 303 02 830 | 290 | |
| - в ФФОМС (5,1 %) | 4 303 07 830 | 510 | |
| - в ФСС (0,2 %) | 4 303 06 830 | 20 |
Работник, совмещающий работу с обучением, имеет право на учебный отпуск. Продолжительность такого отпуска, а также возможность его оплаты зависят от уровня образования, получаемого работником, формы обучения и целей предоставления учебных отпусков (прохождение промежуточной, итоговой аттестации, поступление в учебное заведение, подготовка выпускной работы, сдача итоговых экзаменов). Оплата данного отпуска осуществляется исходя из среднего заработка, начисленного работнику за последние 12 месяцев. Оплачивая учебный отпуск работнику, работодатель обязан исчислить с сумм отпускных и уплатить НДФЛ и страховые взносы.
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.
Большинство успешных и динамично развивающихся компаний особое внимание уделяют обучению персонала.
К таким мероприятиям относят курсы, направленные на повышение квалификации, освоение совершенно новых профессий, получение первого или очередного высшего образования.
Все эти случаи могут служить поводом для запроса у работодателя учебного отпуска с оплатой или без нее.
Правовые возможности сотрудника компании, связанные с получением оплачиваемого (неоплачиваемого) учебного отпуска, при котором за ним остается его рабочее место, закреплено в Трудовом кодексе РФ.
Учебные отпускные дни положен только тем лицам, которые официально трудоустроенным в компании (ст. 287 ТК РФ).
Если работник выполняет свою работу по совместительству, то вместо учебного отдыха он имеет право только на выходные дни за собственный счет (при условии, что такое право прописано в трудовом или коллективном договоре). В противном случае работодатель может отказать в предоставлении отгулов за свой счет.
Важно понимать, что при оформлении учебного отпуска нельзя допускать его совпадение с любым другим видом отдыха (очередным ежегодным или декретным).
Большинство ситуаций, связанных с временным отсутствием сотрудника на рабочем месте, требуют индивидуального подхода к их решению и согласования с работодателем.
Обязан ли работодатель предоставлять сотруднику отдых по ТК РФ?
Учебный отпуск - это дополнительный период времени, в течение которого сотрудник будет отсутствовать на своем рабочем месте с целью получения образования или дополнительной квалификации. Может сопровождаться получением оплаты или быть без нее.
В соответствии с действующим законодательством РФ работодатель обязан предоставить ученический отпуск тем своим работникам, которые совмещают рабочий процесс и получение следующих видов образования :
Сотрудник имеет право на получение отдыха в связи с учебой, а также определенных гарантий со стороны работодателя при соблюдении следующих условий :
- Оплата за отпускной ученическое время выплачивается только в том случае, если сотрудник обучается по очно-заочной или заочной формам .
- Образовательное учреждение, в котором сотрудник проходит обучение, должно быть аккредитованным и иметь все необходимые документы на разрешение деятельности.
- Для того, чтобы сотруднику можно было произвести оформление и оплату ученического отпуска, из высшего учебного заведения должна поступить .
- регулируется действующим законодательством РФ в сфере трудового права. Превышение длительности возможно только при согласовании всех условий с работодателем.
Не всегда работодатель обязан предоставлять перерыв в работе в учебных целях, в некоторых случаях он имеет законное право отказать.
Кому не предоставляется отпуск для учебы :
- кто учится повторно, получая второе образование того же уровня;
- кто учится очно — возможно получить только неоплачиваемые выходные;
- кто не предоставил положенные документы для оформления — заявление и справка-вызов;
- кто не допущен до сессии ввиду не сдачи вовремя аттестационных работ;
- которые работают не официально.
Как оплачивается ученический отдых на работе по Трудовому кодексу?
Не всегда работодатель обязан предоставить и оплатить отдых в связи с получением нового образования. Условия предоставления указаны выше. Ниже представлены случаи, когда оплачивается по законодательству отпускные учебные дни.
Отказ руководства оплачивать дни отдыха в случаях, когда это закреплено законом, является нарушением трудового законодательства.
Согласно трудовому законодательству оплате подлежат следующие виды учебных отпусков:
- Направленные на получение высшего профессионального образования по направлениям бакалавриата, специалитетаили магистратуры. Форма обучения - очно-заочная или очная.
- Направленные на получение среднего профессионального образования по очно-заочной или заочной формам обучения.
- Направленные на получение общего основного образования по очно-заочной форме обучения.
- Направленные на получение общего среднего образования по очно-заочной или заочной формам обучения.
- Направленные на получение послевузовского высшего образования по направлению подготовки аспирантура и пр. по заочной форме обучения.
Сроки выплаты
Часто возникает вопрос относительно момента выплаты учебных отпускных: до или после начала отпуска.
Полезное видео
Правила предоставления, оформления и оплаты учебного отпускного времени смотрите в видео:
После окончания периода ученического отдыха и выхода сотрудника на рабочее место он обязан предоставить справку, подтверждающую, что время было им использован строго по назначению.
Трудовое законодательство подвергается регулярному внесению изменений и поправок, поэтому при изучении своих прав в сфере взаимоотношений между сотрудником и работодателем важно опираться на ТК РФ в последней редакции.