Патент на право применения патентной системы налогообложения. Патентная система налогообложения: сколько платить и как перейти. Какая процедура оплаты патента

Патентная система налогообложения (ПСН) была принята на законодательном уровне относительно недавно, в 2013 году. В 2017 году в нее внесли ряд изменений, которые в чем-то упростили ее, но добавили и некоторых сложностей. Перед переходом на эту схему уплаты налогов следует тщательно изучить, какие налоги платит ИП на патенте в 2019 году без работников, с работниками.

Какие налоги платят предприниматели на ПСН

Предприниматели на ПСН, независимо от присутствия работников, не платят :

НДФЛ;
налог на прибыль;
налог на недвижимое имущество.

Также не заполняются обязательные декларации, а ведется лишь книга учета доходов. Для их работы нет необходимости вести бухучет и использовать кассовые аппараты, как при системе на УСН. Размеры и виды других отчислений напрямую зависят от наличия/отсутствия работников у ИП. С 2017 года все обязательные платежи принимает налоговая служба, которой эти функции передал занимавшийся этим ранее ПФР.

Какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на патенте без работников

При отсутствии рабочих ИП на ПСН должен уплатить только обязательные платежи:

26% в ПФ;
5,1% в ФФОМС.

ИП также может оплатить 2,9% в ФСС на случай нетрудоспособности. Этот платеж не является обязательным при отсутствии работников. Его уплата производится по желанию предпринимателя.

Кроме того, если реальные доходы ИП превысили 300000 руб., для него предусмотрен еще один необходимый платеж, равный 1% от суммы превышения.

Какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на патенте с работниками

Для ИП на ПСН в 2019 году действуют пониженные ставки отчислений за работников . Если на предприятии помимо ИП работают и другие люди, число которых должно быть в пределах 15 чел., то закон обязывает его выплачивать страховые взносы лишь в Пенсионный Фонд в размере 20%. Отчисления в ФСС/ФФОМС за работников не производятся.

Помимо выплат за сотрудников, предпринимателю нужно выплатить обязательные платежи за себя в ПФ, ФФОМС, а также однопроцентный платеж с дохода свыше 300 тыс. рублей.

Как рассчитываются обязательные платежи

При расчете обязательных платежей берется значение МРОТ, которое в 2019 году достигло значения 7,5 тыс. рублей, и количество месяцев действия патента. Максимальное значение обязательных платежей видно из таблицы:

Налоговые каникулы

Независимо от того, какие налоги платит ИП на патенте в 2019 году с работниками или без них, если он впервые оформил свой бизнес, он имеет право на 2-х летние налоговые каникулы. Но вопрос о предоставлении такого льготного режима решается на региональном уровне . В этот период ИП не платит никаких обязательных взносов, за исключением налогов, которые обязаны платить все физ. лица, и социальных взносов.

Воспользоваться этим правом могут только ИП, работающие в следующих сферах:

научной;
бытовых услуг;
производственной;
социальной.

Расчет стоимости патента

Ставка патента разная, но не всегда низкая. Стоимость его вычисляется на основе потенциально возможного дохода (ПВГД) , который рассчитывается региональными властями на своей территории для всех видов деятельности. Ежегодно производится уточнение ПВГД с использованием коэффициента-дефлятора, отражающего изменение цен в стране за предыдущий период. Каждый регион устанавливает новый ПВГД самостоятельно и может увеличить его в 3-10 раз.

Размер предполагаемой прибыли берется за налоговую базу. Стоимость патента составляет 6% от этой величины, но не более 1 млн. руб. Нижняя ценовая граница позднее 2015 года не устанавливается.

Сроки оплаты ПСН

Если документ оформляется на срок менее полугода, оплату надо произвести в период его действия. Если он взят на более долгий срок, то в течение первых 90 дней его действия ИП оплачивает одну третью часть стоимости, а остаток нужно заплатить до его окончания.

На кого рассчитана патентная система

Эта система рассчитана именно на представителей малого бизнеса с работниками/без работников, имеющих достаточно большой доход. Для ИП с низкой годовой прибылью эта схема неэффективна . Работают по ПСН только индивидуальные предприниматели. Сфера возможной деятельности ИП определяется региональными документами, и может быть различной даже у соседних российских регионов. Но почти во всех регионах ИП на ПСН могут заниматься оказанием таких услуг:

экскурсионных;
прачечных;
по ремонту обуви;
по автотранспортным перевозкам пассажиров.

Вообще список видов деятельности на ПСН состоит из 63 наименований (статья 346.43 НК РФ). Он остался неизменным с 2016 года. Но с 2017 года рассматривается возможность распространения этой схемы на все виды деятельности. А власти регионов могут производить самостоятельное пополнение этого списка на свое усмотрение.

Требования, предъявляемые к бизнесу

В каждом регионе также имеются свои нюансы, связанные с работой на ПСН, но основные требования общие:

предельный размер годового дохода не должен превышать 60 миллионов рублей. При превышении этой суммы патент становится недействительным и ИП переводится на ОСН;
средняя численность сотрудников при использовании наемного труда не более 15 человек;
патент берется на срок от одного месяца до 12-ти, но только в течение календарного года;
патент не подлежит продлению, а каждый раз оформляется заново;
ПСН не применяется при действии договоров доверительного управления либо товарищества.

Когда ИП занимаются торговлей либо общепитом, они также могут работать на патенте, если площадь их торгового/обслуживаемого зала ограничена 50 кв. м.

Возможность брать патент на короткое время дает экономическую выгоду и упрощает ведение учета представителям мелкого бизнеса, чья деятельность привязана к сезонам и ведется лишь несколько месяцев в году. Они могут более точно спланировать свой бизнес и получить максимальную прибыль. Например, сдача жилья либо предоставление курортных услуг. Законодательство обязывает ИП заполнять книгу учета доходов, но это абсолютно не влияет на размер налоговых платежей.

Как приобрести патент

Для приобретения патента лицо, собирающееся заняться предпринимательской деятельностью по такой системе, за 10 дней до ее начала подает соответствующее заявление по форме №26.5-1 в ФНС. В заявлении, которое можно скачать с официального сайта налоговой, обязательно указывается нужный род предполагаемой деятельности. Оно подается лично либо отправляется по почте или Интернету.

После этого бизнесмен определяется с периодом действия патента, и приобретает его на выбранный срок, который должен приходиться на один календарный год .

Где действует ПСН

Патентная налоговая система всех видов разрешенной при этом деятельности, за исключением автоперевозок и выездной розничной продажи, действует лишь на территории, где был получен патент. Это позволят оптимально рассчитать его стоимость, что очень выгодно для начинающих бизнесменов.

Так чем же хорош патент

Из всего вышеописанного следует, что ПСН подойдет для бизнесменов, только собирающихся начать свой бизнес, для ИП, работающих сезонно. Он также подойдет для среднедоходных предприятий с доходом менее 60 млн. руб./год. Но для слишком мелкого бизнеса придется выбирать другую систему налогообложения, потому что стоимость патента может оказаться высокой.

Налоги ИП на патенте без работников в 2019 году остались прежними по формуле расчета, но немного выросли за счет увеличения МРОТ. Все обязательные платежи с этого года нужно отправлять в ФНС. Налоги ИП на патенте с работниками в 2019 году подразумевают, помимо выплат за себя, еще 20% взнос за работников в ПФ. В другие фонды отчисления для ИП на ПНС не производятся.

Все организации и предприниматели должны выбирать перед началом работы режим налогообложения, на основании которого рассчитываются налоги, перечисляющиеся в бюджет. Существует несколько разных систем, отличающихся правилами применениями. Достаточно часто предприниматели задумываются о том, что такое ПСН. Данный режим может применяться только ИП, а также по нему не требуется формировать какую-либо отчетность. Если выбранная деятельность подходит под эту систему, то достаточно только приобрести патент на конкретный период времени по доступной цене. После этого не требуется посещать налоговую инспекцию для каких-либо целей.

Понятие системы

Каждый предприниматель должен знать, что такое ПСН. Она является патентным режимом, обладающим многими необычными особенностями. Многие бизнесмены часто выбирают для работы ПСН. Расшифровка аббревиатуры - патентная система налогообложения. К нюансам ее использования относится:

она применяется исключительно ИП, поэтому компании не смогут приобрести патент;
не требуется в течение времени, когда действует купленный документ, сдавать в ФНС какую-либо отчетность;
система считается простой и выгодной;
конкретная стоимость патента определяется работниками инспекции, причем полученная сумма не зависит от получаемых доходов предпринимателя, что считается выгодным для успешных бизнесменов;
учет предполагает заполнение простой книги доходов и расходов;
переход на эту систему является добровольным, поэтому сами предприниматели принимают решение о том, какой режим ими будет использоваться;
покупкой патента можно заниматься сразу после регистрации ИП, причем выбирается документ, действующий в течение срока от 1 до 12 месяцев;
не требуется предпринимателю платить НДС, НДФЛ или другие виды налогов;
допускается совмещать ПСН с другими режимами при работе предпринимателя в разных сферах деятельности.

За счет таких многочисленных нюансов использование данного режима считается достаточно выгодным для многих предпринимателей.

Кто может перейти?

Важно разобраться не только в том, что такое ПСН, но и каковы нюансы перехода на этот режим. Такое право имеется только у предпринимателей, причем они дополнительно должны работать в определенном направлении деятельности. Виды деятельности на ПСН перечисляются в ст. 346.43 НК. Дополнительно данный режим должен разрешаться в конкретном регионе местными властями, где планирует трудиться бизнесмен.

Наиболее распространенными по ПСН видами деятельности являются:

продажа разных товаров в розницу;
открытие заведения общественного питания;
ремонт, пошив или чистка одежды и обуви;
работа фотоателье;
парикмахерские услуги;
ремонт бытовых приборов и мебели;
обслуживание и ремонт автомобилей;
обучение граждан;
перевозка людей или грузов;
ветеринария;
сдача в аренду помещений, которые могут быть жилыми или нежилыми;
уборка помещений;
оформление интерьера.

Нередко один предприниматель работает одновременно в нескольких сферах деятельности. При таких условиях на основании главы 26.5 НК РФ он может приобрести сразу несколько патентов. Они могут обладать разными сроками действия.

Ограничения для использования ПСН

При выборе системы налогообложения ПСН приходится предпринимателям сталкиваться с определенными сложностями и ограничениями. К ним относится:

у предпринимателя не должно иметься официально трудоустроенных специалистов, численность которых превышает 15 человек;
доход в год не должен превышать 60 млн руб.;
в установленные сроки ИП должен перечислять средства в счет оплаты патента.

Если даже одно вышеуказанное требование нарушается, то это приводит к тому, что ИП теряет право пользоваться этим режимом налогообложения.

Стоимость патента

Если выбирает ИП патент для ведения деятельности, то он должен определиться, на какой период времени будет приобретаться данный документ. Для этого можно выбрать период в пределах от 1 до 12 месяцев. От этого зависит стоимость патента. Взносы за ПСН рассчитываются по следующей формуле:

Цена патента = налоговая база х 6 % х (срок действия / 12 месяцев).

В качестве налоговой базы используется показатель, равный потенциальному доходу от конкретного вида деятельности. Причем данный показатель устанавливается государством. 6 % - это налоговая ставка по этому режиму. Она может корректироваться местными властями разных регионов. При выборе специфических видов деятельности может рассчитывать предприниматель на то, что этот процент будет снижен до 0. Обычно такие значительные налоговые послабления предлагаются для ИП, которые впервые зарегистрировались или работают в сфере производства, науки или оказания бытовых услуг гражданам.

Предприниматели должны помнить, что если ими выбирается патентная система налогообложения в 2018 году, то они не смогут снизить размер налога за счет фиксированных взносов в ПФ или другие государственные фонды. Это считается значительным минусом этого режима по сравнению с ЕНВД или УСН.

На какой период покупается?

Если предприниматель выбирает ИП патент, то он должен сам определиться, на какой срок будет приобретаться данный документ. Предоставляется он на срок от 1 до 12 месяцев, но они должны входить в один календарный год. Поэтому если оформляется патент в конце ноября, то он приобретается максимально на один месяц - до конца года. В начале следующего года придется заново заниматься процессом приобретения документа.

Процедура перехода

Чтобы воспользоваться системой налогообложения ПСН, требуется грамотно перейти на этот режим предпринимателю. Процедура отличается следующими особенностями:

для получения документа требуется подать заявление в отделение ФНС по месту жительства предпринимателя;
обращаться в инспекцию надо за 10 дней до непосредственного применения патента для работы;
действует документ исключительно на территории региона, где он выдается;
если возникает необходимость воспользоваться им в другом регионе, то надо будет обратиться в местное отделение ФНС для оформления патента;
выдается бумага в течение 5 дней после получения заявления от предпринимателя.

При наличии разных ограничений и проблем может быть получено отрицательное решение на выдачу патента. Отказ должен оформляться в письменном виде и передаваться заявителю через 5 дней после подачи заявления.

Когда может быть получен отказ?

Патентная система налогообложения в 2018 году считается выгодным и интересным решением для многих предпринимателей. Но нередко бизнесменам приходится сталкиваться с отказом в получении данного документа. Он может быть обусловлен разными причинами. Наиболее часто отказ связан со следующими основаниями:

выбирается предпринимателем вид деятельности, который не соответствует требованиям законодательства;
в заявлении указывается неподходящий срок действия документа;
предприниматель в процессе работы потерял право пользоваться патентом в текущем году;
выявляется работниками ФНС, что у заявителя имеется недоимка по ПСН или другим видам сборов.

Отказ обязательно оформляется в письменном виде. Если он является необоснованным, то его можно оспорить в судебном порядке.

Какая формируется отчетность?

ИП на ПСН может не сдавать в инспекцию какие-либо документы, являющиеся разными декларациями или отчетами. Но при этом у предпринимателя имеется обязанность заниматься ведением книги учета расходов и доходов. Если деятельность является действительно выгодной, поэтому имеется много доходов и затрат, то можно воспользоваться помощью бухгалтера для формирования данного документа и внесения в него разных сведений.

Процедура перехода на ПСН

Если выбирается предпринимателем патентная система налогообложения ПСН, то для покупки патента он должен выполнить последовательные действия. К ним относится:

первоначально определяется, подходит ли выбранная сфера деятельности под требования ПСН;
выбирается оптимальный срок, на который будет приобретаться патент, причем если открывается новый бизнес, то целесообразно покупать документ на небольшой период времени, чтобы убедиться, что работа является выгодной;
изучаются требования регионального законодательства, чтобы убедиться в возможности использования этого режима для расчета налога;
далее надо обратиться в отделение ФНС по месту работы;
сотрудники учреждения предоставляют заявление по форме №26.5-1, которое грамотно заполняется предпринимателем;
заявка подается за 10 дней до непосредственного начала работы, поэтому если бизнесмен уже ведет деятельность, то это является существенным нарушением законодательства, поэтому патент при таких условиях выдаваться не будет;
далее работники ФНС осуществляют регистрацию заявления, после чего сообщают предпринимателю, какая сумма должна им перечисляться для оплаты патента;
разрешается самостоятельно рассчитать размер платежа, но всегда существует вероятность, что местными властями снижена процентная ставка;
через 5 дней будет получен непосредственный патент, если вносится для его оплаты нужная сумма средств.

Заполнить заявление достаточно просто, причем обычно этот процесс выполняется непосредственно в отделении ФНС, поэтому можно воспользоваться помощью работников данной организации, если возникают какие-либо сложности.

Виды регистрации

Применение ПСН допускается не только в регионе, где проживает гражданин, но и даже в городе, где планируется ведение предпринимательской деятельности. На основании этого существует два вида регистрации:

По месту жительства ИП. При таких условиях работа предпринимателя должна осуществляться в том же городе, где он зарегистрирован. В другом городе не получится заниматься бизнесом, так как в ином регионе купленный патент не будет действительным.
По месту работы. Если планируется работать в регионе, где у человека отсутствует постоянная прописка, то это возможно, но обращаться за патентом требуется в ФНС, располагающееся в этом городе.

Спецификой именно ПСН считается императивность, поэтому получать документ надо исключительно по месту осуществления деятельности. Поэтому нередко у одного предпринимателя, работающего сразу в двух или трех городах, имеется несколько патентов.

Как оплачивается патент?

Важным моментом работы по выбранному режиму считается правильная оплата патента. Процедура может выполняться разовым перечислением средств или частичными платежами. К особенностям оплаты патента относится:

если приобретается патент, срок действия которого меньше 6 месяцев, то нужная сумма перечисляется в течение 25 дней с момента получения документа;
если оформляется патент, действующий дольше, чем полгода, то разрешается разбить сумму на несколько платежей, поэтому 1/3 перечисляется в течение следующих 25 дней, а остальные средства вносятся за месяц до окончания срока действия документа.

Во время расчета актуального размера платежа учитывается регион, где будет работать предприниматель, срок, на который выдается документ, а также количество наемных работников, оформленных у бизнесмена.

Какие обязательные платежи придется платить?

Кроме платы за патент, придется любому предпринимателю, выбравшему ПСН, столкнуться с другими обязательными платежами. Это особенно актуально для ИП на ПСН с наемными работниками. Поэтому непременно предпринимателем перечисляются средства на следующие цели:

взносы в ПФ, причем они должны выплачиваться не только за самого предпринимателя, но и за всех официально трудоустроенных работников;
перечисления в ФСС, за счет чего выплачиваются специалистами больничные, декретные или иные виды социальных платежей, но за себя предприниматели могут не уплачивать эти средства, если самостоятельно не напишут заявление на участие в программе страхования;
дополнительно требуется оплачивать медицинскую страховку за ИП и наемных работников.

Если не будут выполняться данные требования, то у предпринимателя будет иметься множество долгов, и это станет основанием для снятия его с ПСН.

Может ли оформляться патент компаниями?

Часто организации интересуются возможностью использования разных упрощенных налоговых режимов, по которым значительно снижаются налоговые перечисления и облегчается процесс ведения учета. Когда патент вводился в России, в некоторых регионах имелась возможность пользоваться этим режимам компаниям, но в скором времени она была устранена. В 2018 году фирмы не могут пользоваться ПСН. В некоторых регионах местными властями предоставляются организациям льготные условия, которые по своим параметрам приближены к патенту.

Можно ли совмещать разные режимы?

Многие предприниматели работают одновременно в нескольких сферах деятельности, поэтому у них часто возникает вопрос о том, как происходит совмещение УСН и ПСН, а также других режимов. Если для одной работы приобретается патент, то для другого направления можно пользоваться УСН, ЕНВД или ОСНО. При совмещении нескольких режимов необходимо много внимания уделять документам, на основании которых рассчитываются доходы и расходы предпринимателя. При проверке бизнеса работниками ФНС особенно тщательному анализу подвергается книга доходов и расходов, а также отчетность по УСН или другой системе.

Когда прекращается срок действия документа?

Выдается патент на ограниченный период времени, поэтому прекращается его действие по окончании данного срока. Дополнительно предпринимателям часто приходится сталкиваться с тем, что прекращается этот срок досрочно по разным основаниям. К ним относится:

предприниматель принимает решение устроить на работу больше, чем 15 наемных специалистов, причем обычно это требуется в сезон, когда работы слишком много, поэтому штатные работники не справляются с поставленными задачами;
доход в год превышает 60 млн. руб., поэтому для такой деятельности не допускается применение ПСН, что приводит к тому, что документ утрачивает свою силу;
предприниматель становится соучредителем компании, поэтому пользуется организацией для снижения налоговой базы, что является незаконной деятельностью;
в установленные сроки гражданин не перечисляет нужную сумму в счет оплаты патента или страховых взносов за себя и наемных работников;
предпринимателю требуется пользоваться для работы кассовым аппаратом, поэтому применение ПСН не допускается.

При возникновении вышеуказанных ситуаций происходит автоматическое аннулирование патента, поэтому бизнесмен работниками ФНС переводится на ОСНО. По этому режиму требуется формировать множество отчетов и уплачивать разные налоги, поэтому не обойтись без помощи профессионального бухгалтера. Допускается в будущем вернуться на ПСН, но для этого должно пройти не меньше одного года. В течение этого периода времени придется предпринимателю пользоваться иными режимами налогообложения.

Плюсы применения ПНС

Каждый предприниматель, разобравшийся в том, что такое ПСН, какими особенностями обладает налог, а также с какими сложностями приходится сталкиваться, осознает многочисленные плюсы этого режима. К положительным параметрам относится:

автоматически освобождается налогоплательщик от уплаты разных сложных налогов, представленных НДФЛ, НДС или другими сборами;
не требуется нанимать на работу бухгалтера, так как налоговые инспекторы не требуют от налогоплательщика подготовки и передачи разных отчетов;
не возникает необходимости пользоваться сложными кассовыми аппаратами, регистрируемыми в ФНС;
предприниматели самостоятельно определяют, как долго будет действовать приобретенный патент;
учет считается упрощенным.

Поэтому многие предприниматели решают воспользоваться именно этим режимом налогообложения для ведения деятельности. Но при этом важно заранее определиться с тем, подходит ли выбранное направление для этой системы.

Как происходит снятие с учета?

Процедура реализуется в течение 5 дней после того, как заканчивается срок действия патента. Если у предпринимателя имеется несколько документов, то процесс снятия с учета выполняется после того, как закончатся сроки действия всех патентов. Если утрачивается право пользоваться этой системой, то снимается ИП с учета по ПСН на основании заявления, поданного в ФНС.

Заключение

ПСН является разновидностью упрощенных режимов налогообложения. Для его использования требуется приобретать патент на разные периоды времени. Процедура может выполняться только предпринимателями, работающими в подходящих сферах деятельности. ПСН обладает многими плюсами, но пользоваться системой можно исключительно при соответствии работы определенным требованиям. В ином случае произойдет автоматическое снятие налогоплательщика с учета.

Переход на патент и его применение ИП - это несложная процедура, состоящая из 4 шагов: 1) подача заявления; 2) получение патента; 3) оплата налога; 4) ведение учета. Однако перейти на эту выгодную и удобную систему налогообложения имеет право не каждый индивидуальный предприниматель.

Прежде чем отвечать на вопрос, как ИП перейти на патентную систему налогообложения, определимся с терминами. Патентная система налогообложения (далее ПСН), — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, которым предусмотрено освобождение от уплаты отдельных налогов (каких именно, мы и рассмотрим ниже).

ПСН вводится в действие главой 26.5 НК РФ и регламентируется законами субъектов РФ. Законодательные органы субъектов РФ определяют, как перейти на патентную систему налогообложения в 2019 году: сроки, размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, а также ставку налога в пределах, установленных НК РФ.

Кто может перейти на ПСН?

Использовать такую выгодную систему, как ПСН, и перейти на патентную систему налогообложения для ИП могут только предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке. Основным условием перехода является то, соответствуют ли применяемые ИП виды деятельности перечням, в отношении которых применяется патентная система. В пункте 2 статьи 346.43 НК РФ поименованы виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. Полный перечень видов деятельности необходимо смотреть в законодательстве субъектов РФ. Например, Законом Санкт-Петербурга № 551-98 от 30.10.2013 «О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения» установлены следующие виды предпринимательской деятельности:

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
парикмахерские и косметические услуги;
химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом;
услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
и другие.

Применять ПСН имеют право только ИП, среднесписочная численность персонала которого (включая работников по договорам гражданско-правового характера) по всем видам деятельности не превышает 15 человек за налоговый период (п. 5 ст. 346.43 НК РФ ). Кроме того, существует ограничение по ежегодному доходу — не более 1 млн рублей (региональные законы могут понизить или повысить эту планку).

Переход и применение

Процедуру перехода и применения на ПСН можно разбить на 4 шага:

Подаем заявление.
Получаем патент.
Оплачиваем налог.
Ведем налоговый учет.

Рассмотрим подробно все шаги.

Подача заявления и регистрация

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ , переход ИП на патентную систему осуществляется только на добровольной основе.

Для перехода на ПСН достаточно подать заявление на получение патента.

Заявление подается в ИФНС по месту регистрации в срок не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН.

Заявление в налоговую можно подать несколькими способами:

лично или через представителя;
почтой ценным письмом с описью вложения;
в электронной форме через интернет.

Получение патента и срок его действия

На вопрос о том, когда можно перейти на патент в 2019 году, отвечает статья 346.45 Налогового кодекса. Принять решение и подать заявление можно в любое время. НО важно учитывать сроки действия, которые выбираются ИП самостоятельно. Документ выдается по выбору ИП на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года, то есть срок его действия не может перейти на следующий год.

В случае получения патента на срок менее календарного года налоговым периодом признается срок, на который он выдан.

В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент либо уведомить об отказе в его выдаче. То есть перейти на патентную систему налогообложения можно будет через 5 дней после подачи заявления.

Форма патента утверждена в приложении к Приказу ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@ .

Срок действия

В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента налоговым периодом признается период с начала его действия до даты прекращения такой деятельности (п.п. 2 и 3 ст. 346.49 НК РФ ).

Стоимость и время оплаты

Размер фактически полученного дохода не влияет на стоимость патента.

Налоговая ставка установлена в размере 6 %. Законами субъектов РФ может быть установлена сниженная налоговая ставка.

Размер налога рассчитывается по формуле:

Налог = (База / 12мес × срок) × 6%,

Налог — расчетная патентная стоимость, подлежащая уплате;

База — потенциально возможный годовой доход ИП, размер которого устанавливается законами субъектов РФ и зависит от вида деятельности и места осуществления деятельности;

Срок — выбранный ИП срок действия патента от 1 до 12 месяцев;

12мес — календарный год, 12 месяцев.

После расчета стоимости остается произвести оплату в установленные сроки.

В случае получения патента на срок до шести месяцев оплата производится единовременно не позднее срока окончания его действия .

Если патент выдан на срок от шести месяцев до одного года: 1/3 оплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2/3 — не позднее срока окончания действия (п. 2 ст. 346.51 НК РФ ).

Налоговый учет и отчетность

Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ ).

Учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Освобождение от уплаты налогов

При применении ПСН предприниматели имеют право не уплачивать следующие налоги:

налог на имущество физических лиц — по имуществу, используемому в рамках ПСН;
НДФЛ — по доходам, полученным в рамках ПСН.
НДС по операциям в рамках ПСН.

При этом сохраняется обязанность уплаты НДС в следующих случаях:

при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ .

Продление срока

Для продолжения деятельности в рамках ПСН предприниматель обязан в срок до 20 декабря подать заявление в налоговый орган. Таким образом, ответом на вопрос: когда ИП может перейти на патент при окончании календарного года и продлении патента, будет: с 1 января следующего года.

Утрата права на применение патентной системы

Переход на ПСН может быть ограничен, в случае если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам деятельности превысят 60 млн. руб.

В случае когда ИП одновременно с ПСН применяет упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ ).

ИФНС может отозвать ранее выданный патент, в случае если в установленное время сумма налога не поступила.

Ответы на вопрос, как перейти на патент в 2019 году для ИП, можно найти на сайте Федеральной налоговой службы: важно учесть территориальные особенности и региональное законодательство, которым могут быть установлены специфические требования к ИП, ставки налогов и ограничения по годовой прибыли.

Разберемся в особенностях применения патентной системы налогообложения, кратко расскажем о видах деятельности, при осуществлении которых возможен переход, и перечислим преимущества налогового режима.

Основы режима

Нормативная документация содержит 47 видов деятельности, при осуществлении которых возможно использование патента.

Но здесь же и указывается, что региональными властями такой список может дополняться или сокращаться. Увеличение или уменьшение видов деятельности возможно в отрасли бытовых услуг.

Все средства, что фирма получит, будут распределяться так:

В сфере общепита стоит соблюсти одно условие – зал не должен превысить 50 м.кв. Не допускается использование патента по таким услугам:

копировально-множительным;
по изготовлению мебели;
переводу.

Специфика применения режима

Разберемся, сколько и когда стоит платить, а также когда бизнесмен может утратить право использования ПСН. В том случае, если плательщик получает патент на срок до полугода, он должен внести за него средства в течение 25 дней.

Видео: патентная система налогообложения от А до Я

Если же документ приобретается на срок 6 – 12 месяцев, то оплата производится в размере 1/3 в течение 25 дней с момента начала применения системы.

Остальная сумма должна быть внесена не позже, чем за месяц до окончания работы на ПСН (). Перечислить средства за патент можно через Сбербанк или с помощью через расчетные счета ИП.

Стоимость патента будет зависеть от:

ставки налога;
срока действия;
величины возможной прибыли предпринимателя за год.

Какая установлена налоговая ставка

Ставка – размер налоговых исчислений, что приходится на единицу измерения базы налога. На данный момент это 6%.

Для того чтобы определить налоговую базу патента, ИП должен провести такие расчеты:
С полученной суммы стоит взять 6% — это и будет цена документа. Если патент действует год, то расчет будет проводиться по такой формуле:
В законодательстве нет упоминания о том, что предприниматель на ПСН может уменьшать стоимость патента на страховые выплаты по обязательному страхованию.

Но допускается понижение тарифа страхового взноса. К примеру, в 2013 г. он составлял 20% в отношении взносов в ПФР и 0% в ФСС и ФОМС.

Те же ИП, которые ведут деятельность в сфере розничной торговли, общепита или передают в , платят страховые суммы по обычному тарифу.

Отчетность при ПСН

Если предприниматель работает только на патенте, ему не нужно сдавать отчетов ().

Если же ИП ведет и другие виды деятельности, что облагаются специальной или общей системой, то стоит готовить отчетность по таким видам деятельности в соответствии с порядком применения режима.

К примеру, фирма работает на ПСН и УСН. Тогда по патенту ничего не сдается, а по УСН готовится:

отчеты в фонды страхования.

Предприниматель, работающий по патенту, должен вести учет прибыли кассовым методом. Для этого используется КУДиР ().

Но, в то же время, плательщики патента не обязаны вести бухучет ().

Утрата права нахождения на режиме

Предприниматель может утратить право применения ПСН, если:

нарушено срок уплаты суммы по патенту;
превышено лимит дохода от продаж – более 60 млн. (учитывается доход по патенту и упрощенке, если режимы совмещаются);
превышено лимит по численности персонала.

Видео: патентная система налогообложения

Если предприниматель получает отказ по одной из указанных причин или нарушает такие правила, будучи уже на системе, повторное обращение возможно со следующего календарного года.

Возникающие вопросы

Рассмотрим некоторые нюансы, которые помогут работать на ПСН без проблем.

Трактовка региональных законов

ПСН может действовать только в тех регионах, где местным правительством было принято соответствующие законы субъектов РФ о патентной системе налогообложения.

К примеру, когда в территориальном округе было принято решение ввести патентную систему в отношении определенных видов деятельности в 2012 году (до 1 декабря), то осуществлять деятельность на ПСН предприниматель мог не раньше 2013 года.

Для того чтобы выяснить, действительна ли система в вашем регионе, стоит перечитать нормативную документацию территориального округа. ФНС утвердила перечень видов деятельности, в отношении которых применима ПСН. Они содержатся в КВПДП.

Региональными структурами должен размещаться такой список на официальном интернет-ресурсе, например на сайте налог.ру . В случае внесения каких-либо изменений, региональный орган должен отражать их на сайте.

Возможно ли совмещение с ЕНВД

К примеру, ИП предоставляет услуги общепита. Вид деятельности один, а значит, понадобится приобрести один патент.

При этом не будет учитываться, сколько точек предприниматель открыл в пределах того региона, где выдано документ – право на использование режима ПСН у него будет.

Но в том случае, если площадь зала для обслуживания посетителей в некоторых точках превысит 50 м.кв. (но не больше 150 м.кв.), то фирма может совместить патентную систему и ЕНВД.

Патент будет использоваться в отношении тех объектов, где лимит по площади не превышен, а вмененка – в отношении всех остальных точек ().

Возможно такое совмещение с ЕНВД:

ПСН	ЕНВД
Патент на осуществлении продаж в розницу через магазин, площадь которого меньше 50 м.кв.	Реализация в розницу через объект, площадь зала для торговли в которых больше 50, но меньше 150 м.кв.
На продажу в розницу в здании, где отсутствует торговый зал, или через объект нестационарного типа	Продажа товара в розницу, если в помещении стационарного типа нет зала для обслуживания, а площадь больше 50, но меньше 150 м.кв.
Продажа в розницу в стационарных или нестационарных сетях (когда отсутствует зал для осуществления торговли)	Продажа товара в розницу в помещении с наличием торгового зала, если площадь больше 50, но менее 150 м.кв.
Услуги общепита, что предоставляются в помещении, площадь которого составляется не больше 50 м.кв. по каждой точке	Общепит, что осуществляется через помещение предприятия без залов для клиентов; Услуги общественного питания, что предоставляются в помещении, площадь зала для посетителей которого от 50 до 150 м.кв.
Общепит в помещении с залом для клиентов до 50 м.кв. Предоставление услуг общепита в помещении без зала для посетителей	Предоставление услуг в здании с залом от 50 до 1150 м.кв.
Передача в аренду здания или	Применяется в отношении тех объектов, что не были отражены в документе ПСН
Транспортные услуги (перевозка пассажиров, грузов)	Используется в отношении тех же услуг, но при помощи транспорта, что не был указан в патенте
Транспортные услуги с использованием водных видов транспорта	Предоставление услуг по перевозке водными транспортными средствами, что не были вписаны в патент

Порядок снятия с учета

Если ИП не имеет права использовать ПСН, и в связи с этим перешел на ОСНО или прекратил вести деятельность вовсе, то основание для снятия с учета – заявление ().

Обратиться стоит в отделение налогового органа, где лицо находится на учете в качестве плательщика. В документе стоит указать реквизиты и сроки действующего патента.

Предприниматель должен придерживаться такого порядка снятия с учета ():

при превышении количества сотрудников и лимита по доходам уведомление подается в течение 10 дней с момента, когда такое нарушение произошло;
при опоздании с уплатой патента право его использовать теряется автоматически в течение 5 дней, и заявление подавать нет необходимости ().

После снятия с учета плательщик получит от налогового органа уведомление (форма № 2-4-Учет2). Инспектором будет проверено, не находитесь ли вы на учете в других отделениях ФНС.

При утвердительном ответе представитель налоговой инспекции оповестит их о снятии с учета в качестве плательщика налога на ПСН.

Что говорит закон о патентной системе налогообложения республики Крым?

Какие перспективы развития ПСН в Крыму? Закон об использовании режима принят В документе говорится, что в Крыму вводится ПСН в соответствии с правилами гл. 26.5 НК РФ (ст. 1 закона).

Потенциально возможный доход устанавливается на основании показателей количества работающего персонала, транспорта и объектов обособленного характера в соответствии с . Вступил в силу закон с начала июля прошлого года.

ЗАО и ООО не могут переходить на ПСН. Патентная система доступна только предпринимателям, и если придерживаться законодательства, то использование такого режима может стать огромным облегчением для малого и среднего бизнеса.

Государство при помощи самых разных инструментов осуществляет поддержку предпринимательства на территории Российской Федерации. Чаще всего это делается посредством специальных налоговых режимов. Именно с этой целью и была разработана патентная система. Она представляет собой режим, при котором индивидуальный...

Сегодня государство при помощи различных законодательных инструментов старается максимально поддержать индивидуальных предприниматели. Зачастую это делается при помощи специальных налоговых режимов. Один из таких – патентная система налогообложения. Данный режим позволяет максимально снизить налоговое бремя и в то же...

Один из налоговых режимов, отлично подходящих для малого, сверхмалого и сезонного бизнеса, – патентная система налогообложения (ПСН). Вы покупаете патент, который освобождает вас от обязанностей платить НДС и НДФЛ, заполнять налоговые декларации и тратиться на бухгалтера. Узнать, сколько будет стоить патент, вы можете, используя калькулятор расчета стоимости патента для ИП в 2018 году, в конце нашего материала.

Что дает патент?

Главная особенность патентной системы – налогом в 6% облагается не фактический, а возможный доход предпринимателя.
Потенциальный доход для ИП на патенте установлен в каждом регионе для любого вида деятельности. Доход может увеличиваться вместе с количеством сотрудников или объектов.
Для впервые зарегистрированных ИП, работающих в производственной, социальной или научной сфере, на патентном налогообложении может быть установлена ставка 0%.
Предприниматели на патенте вправе платить страховые взносы за своих работников по пониженным ставкам. Исключения – торговля, общественное питание и аренда недвижимости.

Купить патент можно на любой срок от 1 месяца до 1 года, что особенно удобно для тех, кто занимается обработкой сезонной продукции или сезонной торговлей.

Какой ИП может перейти на ПСН?

Количество сотрудников не превышает 15 человек.
Вид деятельности ИП разрешен для введения ПСН. постоянно пополняется и может отличаться в разных регионах. Самые популярные – парикмахерские, репетиторские и тренерские услуги, пошив и ремонт одежды и обуви, ремонт мебели и техники, различные услуги производственного характера, переработка сельскохозяйственной продукции, общественное питание, торговля (площадь торгового зала не более 50 м²).
Максимальный доход по всем видам деятельности не превышает в сумме 60 млн рублей.

Сколько стоит патент?

Проще всего узнать стоимость патента для ИП онлайн, воспользовавшись официальным калькулятором на сайте ФНС или в конце этой статьи.

Выберите из выпадающих списков свой регион, срок действия патента, вид деятельности и количество сотрудников – и система покажет искомое число. Там же можно скачать форму заявления на получение патента.

Тем, кто хочет самостоятельно рассчитать патент, нужно найти таблицу базовой доходности при патентной системе налогообложения на 2018 год для субъекта федерации, в котором ведется предпринимательская деятельность, узнать базовый доход (БД) по интересующему виду деятельности и умножить его на 6%. Если вы собираетесь купить патент менее чем на год, нужно БД разделить на 12 и умножить на количество месяцев, на которые выдан патент, и получившуюся сумму умножить на 6%.

Приведем пример расчета по патенту для ИП, занимающегося репетиторскими услугами в Москве без привлечения наемных сотрудников. Согласно данным калькулятора ФНС, цена патента на 2018 год для него составит: 330000 рублей х 6% = 19800 рублей. Для предпринимателя, оказывающего услуги по оформлению интерьеров жилых помещений с привлечением трех наемных сотрудников, годовой патент в Москве будет стоить 39600 рублей, в Казани – 44400 рублей.

Оплата патента сроком до полугода производится в полном размере в любое время до окончания его срока действия, на 6 месяцев и более – двумя частями. 1/3 нужно заплатить в первые три месяца после начала действия патента, еще 2/3 – в любое время до его окончания. Квитанцию для оплаты можно сформировать и распечатать на сайте ФНС в разделе «Электронные услуги» .

Как перейти на ПСН?

Не позднее чем за 10 дней до начала дела нужно подать заявление в налоговый орган по месту жительства либо, если работа по патенту будет вестись в другом субъекте федерации, в любой территориальный налоговый орган по месту фактической деятельности. Тем, кто претендует на налоговую ставку 0%, придется заполнить заявления по особой форме (можно скачать на сайте ФНС РФ).

В течение 5 дней налоговый орган обязан выдать заявителю патент или уведомить об отказе. Причиной отказа может быть наличие недоимки по налогам за прошлые патенты, несоответствие указанного в заявке вида деятельности перечню попадающих под ПСН видов деятельности, указание срока действия патента менее 1 или более 12 месяцев, формальные ошибки в заполнении заявки.

Не позднее чем за 10 дней до начала деятельности нужно подать заявление в налоговый орган по месту жительства. В течение 5 дней налоговый орган обязан выдать заявителю патент или уведомить об отказе.

Купив патент для ИП на 2018 год и оплатив его в положенные сроки, вы сможете забыть о ежеквартальных платежах, ошибках в расчете налогов, налоговых декларациях и, как говорилось в старой рекламе, спать спокойно.

Калькулятор расчёта стоимости патента для ИП

В этом мире неизбежны только смерть и налоги. Бенджамин Франклин, американский политический деятель

Понравилась статья? Поделитесь ей

Распечатать статью